LA PILDORA FISCAL

Por
El Heraldo de Saltillo
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¿Cómo se calcula el impuesto sobre la renta en mi nómina?

En el contexto empresarial de México, la competencia por atraer y retener talento ha impulsado a las empresas a ser más creativas en el diseño de esquemas de compensación. Además del salario base, se incluyen diversos beneficios que no solo mejoran la calidad de vida de los colaboradores, sino que también optimizan la carga fiscal tanto para la empresa como para los empleados. Este tipo de estrategias permiten a las compañías ser más competitivas, ofreciendo un paquete integral que maximiza el ingreso neto del trabajador mientras se cumplen con las obligaciones fiscales.

Como empleado, es fundamental tener una comprensión general de la mecánica del cálculo del Impuesto Sobre la Renta (ISR) que se aplica a tu nómina. Aquí te explico por qué es importante. Cuantas más percepciones recibas, como sueldos, bonos, premios y horas extras, mayor será tu ingreso gravado y, por ende, el monto del ISR que se te retendrá.

Para los patrones, es importante saber cómo parametrizar las percepciones en el sistema de nómina. Lo anterior para que el sistema identifique y aplique las reglas adecuadas. Esto incluye distinguir entre percepciones gravadas, exentas y parcialmente gravadas.

A continuación, comparto las tablas de ISR vigentes para periodos semanales en 2024. Estas tablas se utilizan para determinar el monto del ISR que se debe retener en los recibos de nómina, tomando en cuenta el monto total de percepciones gravadas en cada periodo, aplicando la cuota fija correspondiente y un porcentaje sobre el excedente del límite inferior, como se detalla a continuación.

A continuación, te comparto 3 ejemplos en distintos esquemas de compensación utilizando un sueldo base de $3,000, ilustrando cómo los beneficios afectan la retención del ISR.

Ejemplo 1: Sueldo Base Único

Datos del empleado:

  • Sueldo semanal: $3,000 MXN

Cálculo de ISR: [Marcado en Amarillo en Tablas de ISR]

  1. Sueldo gravado: $3,000 MXN
  2. Buscamos el límite inferior y superior de $3,000 MXN en la tabla de ISR:
    • Límite inferior: $2,978.65
    • Límite superior: $3,566.22
    • Cuota fija: $272.37
    • Tasa aplicable sobre el excedente: 17.92%
  3. Excedente sobre límite inferior: $3,000 – $2,978.65 = $21.35
  4. ISR sobre el excedente: $21.35 × 17.92% = $3.83
  5. ISR por retener: Cuota fija ($272.37) + ISR sobre excedente ($3.83) = $276.20
  6. ISR Total Por Retener: $276.20 MXN.

Ejemplo 2: Sueldo + Premios por Puntualidad, Asistencia y Ayuda Escolar

Datos del empleado:

  • Sueldo semanal: $3,000 MXN
  • Premio de asistencia: $500 MXN (gravado)
  • Premio de puntualidad: $500 MXN (gravado)
  • Ayuda escolar: $500 MXN (exenta)

Cálculo de ISR: [Marcado en Azul en Tablas de ISR]

  1. Percepción gravada total: $4,000 MXN
  2. Buscamos el límite inferior y superior de $4,000 en la tabla de ISR:
    • Límite inferior: $3,566.23
    • Límite superior: $7,192.64
    • Cuota fija: $377.65
    • Tasa aplicable sobre el excedente: 21.36%
  3. Excedente sobre límite inferior: $4,000 – $3,566.23 = $433.77
  4. ISR sobre el excedente: $433.77 × 21.36% = $92.61
  5. ISR por retener: Cuota fija ($377.65) + ISR sobre excedente ($92.61) = $470.26
  6. ISR Total Por Retener: $470.26 MXN.

Ejemplo 3: Sueldo + Vales de Despensa + Tiempo Extra + Premio de Productividad

  • Sueldo base semanal: $3,000 MXN
  • Vales de despensa (monedero electrónico): $1,000 MXN (exentos)
  • Tiempo extra doble: 9 horas
  • Tiempo extra triple: 3 horas
  • Premio de productividad: $4,000 MXN

Cálculo del ISR: [Marcado en Verde en Tablas de ISR]

  1. Percepción gravada total: $8,266.51 MXN
  2. Buscamos el límite inferior y superior de $8,266.51 en la tabla de ISR:
    • Límite inferior: $7,192.65
    • Límite superior: $11,336.57
    • Cuota fija: $1,152.27
    • Tasa aplicable sobre el excedente: 23.52%
  3. Excedente sobre límite inferior: $8,266.51 – $7,192.65 = $1,073.86
  4. ISR sobre el excedente: $1,073.86 × 23.52% = $252.57
  5. ISR por retener: Cuota fija ($1,152.27) + ISR sobre excedente ($252.57) = $1,404.84
  • ISR Total Por Retener: $1,404.84 MXN

Conclusión

El Impuesto Sobre la Renta (ISR) se calcula de manera variable dependiendo de las percepciones gravadas de cada colaborador, y es importante considerar los beneficios exentos, como la ayuda escolar o los vales de despensa entregados por monedero electrónico, para diseñar esquemas atractivos de compensación. Estos esquemas permiten optimizar la carga fiscal, brindando beneficios adicionales a los empleados sin aumentar significativamente su ISR retenido

Mi nombre es Luis Alvarado, Contador Público y Maestro en Impuestos. Estoy aquí para servirle con cualquier duda respecto al emprendimiento de negocios, la elección de régimen fiscal, el pago de impuestos en México, y esquemas de optimización de recursos. ¡Hablemos!

luis_alvarado.90@outlook.es

 

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